Ulgi mieszkaniowe

 Spłata odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego

Podatnicy w złożonym zeznaniu podatkowym za 2010r. mają w dalszym ciągu prawo do odliczenia od dochodu faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego bezpośrednio podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:
· budową budynku mieszkalnego,
· wkładem budowlany lub mieszkaniowy wniesionym do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku,
· zakupem nowo wybudowanego budynku lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
· nadbudową lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudową budynku mieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Powyższe odliczenia stosuje się gdy:
· kredyt(pożyczka) zostały udzielone po dniu 1 stycznia 2002r.,
· kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo- kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w oświadczeniu PIT-2K,
· inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego znajdującego się na terytorium Polski przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu – określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,
· inwestycja została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002r. i zostało potwierdzone pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego lub zawiadomieniem o zakończeniu budowy.
W przypadku inwestycji związanej z wniesieniem wkładu mieszkaniowego lub budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej dodatkowo wymagana jest umowa o spółdzielcze własnościowe lub lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego albo umowa o ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego albo umowa o przeniesienie na podatnika własności domu jednorodzinnego.
Natomiast w przypadku zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej oprócz pozwolenia na użytkowanie podatnik musi posiadać umowę, w formie aktu notarialnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku lub lokalu mieszkalnego.
· Odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez uprawniony do tego podmiot i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002r. i zapłacone od tego dnia, oraz od kwoty kredytu w wysokości 264.810zł, (limit na 2010r.) czyli tej części kredytu, która nie przekracza ustalonej w roku zakończenia inwestycji kwoty stanowiącej iloczyn 70m kw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1m kw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy.
· Podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu lub podatku, z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę budynku mieszkalnego,
- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
- przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
- systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo –kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

Odliczeniu od dochodu nie podlegają odsetki od kredytów:
- udzielonych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielnią mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno budowlane mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na podstawie przepisów o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
- udzielanych przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
- udzielanych przez kasy oszczędnościowo-budowlane na zasadach określonych w przepisach o kasach oszczędnościowo-budowlanych i wspieraniu przez państwo oszczędzania na cele mieszkaniowe,
- udzielanych na usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych w przepisach o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na usuwanie skutków powodzi,
- objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach określonych w przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom wypłacanych premii gwarancyjnych,
- wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z budową budynku mieszkalnego,
- w przypadku wykorzystania kredytu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.

Odliczenia z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja mieszkaniowa.
Przy czym w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje przedmiotowych odliczeń, mogą być odliczone zarówno odsetki zapłacone w danym roku, jak i odsetki zaliczone i zapłacone przed rokiem, w którym dana inwestycja została zakończona. Podkreślenia wymaga, iż odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. W takim przypadku odliczeniu w danym roku podatkowym podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.

W przypadku gdy podatnik po raz pierwszy dokonuje odliczenia z tytułu poniesienia wydatków na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych jest zobowiązany do zeznania podatkowego oprócz załącznika PIT-D (cz.B.1) dołączyć również oświadczenie PIT-2K o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w którym podatnicy podają m.in.:
- swoje dane identyfikacyjne,
- rok uzyskania kredytu (pożyczki) mieszkaniowego,
- kwotę uzyskanego kredytu (pożyczki),
- rok rozpoczęcia i zakończenia inwestycji mieszkaniowej, na sfinansowanie której podatnik zaciągnął kredyt (pożyczkę),
- rodzaj prowadzonej inwestycji,
- łączną kwotę poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją,
- kwotę wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia z tego podatku.

Małżonkowie rozliczający się indywidualnie jak i wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów składają jedno oświadczenie PIT-2K, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków

Wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu ( pożyczki) mieszkaniowego ustala się na podstawie dowodu wystawionego przez podmioty uprawnione do udzielania kredytu (pożyczki). Podatnik musi również posiadać dowód wpłaty wystawiony przez bank lub kasę, z którego musi wynikać przypadający termin płatności odsetek.

Wysokość odliczeń z powyższego tytułu dotyczy łącznie obojga małżonków. W przypadku gdy małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskiem zawartym w zeznaniu rocznym, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Kontynuacja odliczeń wydatków mieszkaniowych od dochodu na zasadzie „praw nabytych”

W zeznaniu podatkowym za 2010r. podatnicy podatku dochodowego opodatkowani na zasadach ogólnych mają również prawo dokonać odliczeń od dochodu (PIT-D cz.B.2) wydatków - na zasadzie praw nabytych – poniesionych:
· na spłatę w 2010r. (wraz z odsetkami) kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, otrzymanych w latach 1992-1993 na cele mieszkaniowe, określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w tych latach tj. na zakup gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej – z wyjątkiem wkładu wynikającego z przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, zakup budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osób, które wybudowały ten budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nadbudowę i rozbudowę budynków na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne, remont lub modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, a także na budowę własnego budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczaniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem oraz na zakup działki pod budowę tego budynku), oraz
· nie ponieśli wydatków mieszkaniowych ale dokonują odliczeń wydatków poniesionych i podlegających odliczeniu w latach ubiegłych, w części w jakiej wydatki te nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika za te lata.

Kwota dokonywanego odliczenia nie może być wyższa niż kwota przysługującego w 2010 r. limitu odliczeń. Limit ten oblicza się jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w okresie obowiązywania przepisów ustawy, tj. w latach 1992-2010, a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych (1992-2009).

W załączniku PIT-D nie można wykazać wydatków poniesionych w 2010 r. na spłatę zadłużenia z tytułu zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe do dnia 31 maja 1992 r. kredytów na budownictwo mieszkaniowe, gdyż. przedmiotowa ulga wygasła z końcem 1999 r. (odliczenie od dochodu), odpowiednio z końcem 2004 r. (odliczenie od podatku).

Odliczenia wydatków mieszkaniowych od podatku

Podatnikom przysługuje prawo do odliczenia od podatku w przypadku ponoszenia dalszych wydatków na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo- kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 30% wydatków poniesionych w 2006 roku, nie więcej jednak niż 11.340 zł. Przy czym należy sprawdzić czy kwota ta mieści się w kwocie limitu odliczeń przysługującego w 2010r., obliczonego jako różnica limitu odliczeń za lata 1992 – 2010, a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych (1992 -2009).
W przypadku podatników, którzy dokonują również odliczeń z tytułu spłaconych w 2010r. odsetek od kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, otrzymanych w latach 1992 – 1993 na cele mieszkaniowe, powyższy limit odliczeń na lata 1992 – 2010 należy pomniejszyć dodatkowo o 19% tych odsetek.

Podatnicy mają także prawo dokonać odliczeń od podatku, z tytułu poniesionych w latach 1997-2005 wydatków mieszkaniowych, w tym na remont lub modernizację domu lub lokalu mieszkalnego - jeżeli wydatki te nie znalazły pokrycia w podatku za te lata.


INFORMATOR PODATNIKA
Odc. 1. Rozliczenie podatkowe za 2010 rok
Odc. 2. Formularze zeznań podatkowych za 2010 rok
Odc. 3. Samodzielnie lub za pośrednictwem płatnika
Odc. 4. Źródła przychodów
Odc. 5. Podstawa opodatkowania i skala podatkowa na 2010 r.
Odc. 6. Odliczenia od dochodu
Odc. 7. Odliczenia od podatku
Odc. 8. Ulgi mieszkaniowe
Odc. 9.Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego
Odc. 10. Zeznanie podatkowe przez internet
Odc. 11. Przypomnienia