Samodzielnie lub za pośrednictwem płatnika

Do samodzielnego rocznego obliczenia podatku obowiązani są podatnicy, którzy między innymi:
- prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą, w tym również wykonują wolne zawody,
- uzyskują dochody z więcej niż jednego źródła przychodu, lub korzystają z odliczeń od dochodu lub odliczeń od podatku,
- uzyskują dochody z zagranicy podlegające opodatkowaniu w Polsce,
- korzystają z możliwości łącznego opodatkowania swoich dochodów z dochodami małżonka,
- rozliczają osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci,
- korzystają z możliwości opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku i zwolnionych od podatku na podstawie odrębnych przepisów.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.

Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.
Jednakże małżonkowie mogą być, na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, w terminie do 2 maja 2010r., opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, jeżeli:
· podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów,
· pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i istnieje między nimi wspólność majątkowa, oraz
· w stosunku do żadnego z nich w roku podatkowym nie miały zastosowania przepisy art. 30c updof a także przepisy o opodatkowaniu w formie karty podatkowej, czy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunek ten nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Małżonkowie podlegają wspólnemu opodatkowaniu również, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał dochodów podlegających opodatkowaniu, lub osiągnął dochody w wysokości nie powodującej obowiązku uiszczenia podatku (dochód ten w roku 2010 wynosił 3.091 zł),

Powyższe prawo do łącznego opodatkowania przysługuje zgodnie z art. 6a ust. 1 ustawy, również podatnikowi, który:
- zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
- pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego,

Podatnicy samotnie wychowujący w roku podatkowym:
- dzieci małoletnie,
- dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
- dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w roku 2010 wynosił 3.091 zł), oraz
- ani do podatnika, ani do jego dziecka w roku podatkowym nie miały zastosowanie przepisy art.30c updof oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, czyli były opodatkowane w formie karty podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
mogą rozliczyć, na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, w terminie do 2.05.2011r., osiągnięte przez siebie dochody z dochodami w/w dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu.

Przez osoby samotnie wychowujące dzieci, rozumie się jednego z rodziców lub opiekuna prawnego stanu wolnego tj. pannę, kawalera, osobę rozwiedzioną, wdowę oraz wdowca albo osobę w stosunku do której sąd orzekł separację.
Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Do dochodów rodziców lub dochodu osób samotnie wychowujących dzieci dolicza się dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, chyba, że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.
Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego małżonka.
Łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców nie podlegają dochody małoletnich dzieci osiągane z ich pracy, stypendiów oraz z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku.
Pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości osiągniętych dochodów od dnia uzyskania pełnoletniości.

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego nie dotyczy podatników, którzy dokonują rocznego obliczenia podatku dochodowego za rok 2010r. za pośrednictwem płatnika.

Płatnikiem są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej tzw. „zakłady pracy”, które są obowiązane do obliczenia i pobrania w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku pracy, stosunku służbowego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej oraz do wpłacenia ich we właściwym terminie do urzędu skarbowego.
Płatnikami są również: organy rentowe, banki, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy, areszty śledcze oraz zakłady karne – od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym, organy zatrudnienia – od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy oraz z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

Podatnicy, od których zaliczki miesięczne pobierają płatnicy, mogą dokonać za ich pośrednictwem rocznego rozliczenia, jeżeli złożyli płatnikowi przed 10.01.2011r. oświadczenie sporządzone na formularzu PIT-12, w którym stwierdzili ,że:
1. poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskali innych dochodów, z wyjątkiem:
- zasiłków z ubezpieczenia społecznego pozostających w związku z zatrudnieniem u płatnika oraz
- dochodów określonych w art.28, 30 i 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tzn. dochodów których nie łączy się z dochodami z innych źródeł i pobiera się od nich podatek w formie ryczałtu,
- dochodów z kapitałów pieniężnych, określonych w art.30b ustawy,
- świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczpospolitej Polskiej, pozostających w związku ze stosunkiem służbowym u płatnika,
2. nie korzystają z odliczeń, z wyjątkiem odliczenia składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne,
3. nie mają obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych
4. nie korzystają z możliwości łącznego opodatkowania dochodów z dochodami małżonka bądź z możliwości opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Powyższe oświadczenie podatnika traktuje się na równi z zeznaniem i wówczas to płatnik obowiązany jest w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika za cały 2010 rok. Dokonują tego na formularzu PIT-40 a organy rentowe sporządzają PIT-40A.



INFORMATOR PODATNIKA
Odc. 1. Rozliczenie podatkowe za 2010 rok
Odc. 2. Formularze zeznań podatkowych za 2010 rok
Odc. 3. Samodzielnie lub za pośrednictwem płatnika
Odc. 4. Źródła przychodów
Odc. 5. Podstawa opodatkowania i skala podatkowa na 2010 r.
Odc. 6. Odliczenia od dochodu
Odc. 7. Odliczenia od podatku
Odc. 8. Ulgi mieszkaniowe
Odc. 9.Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego
Odc. 10. Zeznanie podatkowe przez internet
Odc. 11. Przypomnienia