Formularze zeznań podatkowych za 2010 rok

Wszystkie formularze zeznań podatkowych oraz załączniki do zeznań można pobrać w urzędach skarbowych lub ze strony internetowej Ministerstwa Finansów pod adresem www.mf.gov.pl, w zakładce „Podatki” >”Formularze podatkowe” >”PIT” i samemu je wydrukować.

Formularze zeznań podatkowych PIT-36 i PIT-37 przeznaczone są zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i wspólnie z małżonkiem, w tym z małżonkiem zmarłym przed złożeniem wspólnego zeznania podatkowego albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Formularze te są przeznaczone zarówno dla podatników korzystających oraz nie korzystających z ulg i odliczeń od dochodu lub od podatku.

Na tych formularzach rozliczenia rocznego mogą również dokonać osoby nie mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
Osoby mające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej
– na wniosek wyrażony w zeznaniu - uzyskane przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art.29 ust.1 updof mogą opodatkować na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. W takim przypadku pobrany od tych przychodów zryczałtowany podatek dochodowy, traktuje się na równi z pobraną przez płatnika zaliczką na podatek dochodowy.

Formularz zeznania podatkowego PIT-37 - w kolorze brązowym - jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym:
1. uzyskali przychody wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych na terytorium Polski, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których płatnicy pobrali zaliczki na podatek tj. w szczególności z tytułu:
- wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy ( w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
- emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych)
- świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
- stypendiów,
- dniówek obrachunkowych i innych przychodów z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, zasiadania w radach nadzorczych, kontraktów menedżerskich, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- należności z umowy aktywizacyjnej, oraz
2. nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów małoletnich dzieci,
3. nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
4. nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.

Formularz zeznania podatkowego PIT-36 – w kolorze zielonym - jest przeznaczony dla podatników, którzy w 2010r. uzyskali przychody (dochody) opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej i nie wypełniają zeznania podatkowego PIT-37, czyli podatników, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów :
1. prowadzili pozarolniczą działalności gospodarczą ( w tym wykonywali wolny zawód ) albo działy specjalne produkcji rolnej, opodatkowaną na ogólnych zasadach,
2. uzyskali przychody:
- z najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
- od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek (np. z działalności wykonywanej osobiście ),
- ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z emerytury lub renty, ze stosunku pracy),
- z innych źródeł, opodatkowanych na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzenia zaliczek,
3. są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentę rodzinną),
4. korzystają ze zwolnienia na podstawie art.44 ust. 7a updof (tzw. kredytu podatkowego),
5. obowiązani są dokonać doliczenia na podstawie art.44 ust. 7f ustawy,
6. sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego,
7. odliczają od dochodu straty z lat ubiegłych,
8. wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art.29, 30 i 30a updof, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika,
9. wykazują należny podatek dochodowy z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007 - 2008 (art.30e updof).

Formularz zeznania podatkowego PIT-36L – w kolorze żółtym - jest przeznaczony dla podatników prowadzących działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowaną na zasadach określonych w art. 30c updof, a więc opodatkowanych stawką liniową w wysokości 19%.
W zeznaniu tym podatnicy wykazują również należny podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007 - 2008 (art.30e updof). Podatek ten płatny jest w terminie dla złożenia zeznania za rok, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Zeznanie podatkowe PIT-36L składają podatnicy, którzy dochody z działów specjalnych produkcji rolnej ustalają na podstawie prowadzonych ksiąg.
Podatnicy składający zeznanie PIT-36L nie mogą korzystać ze wspólnego opodatkowania z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dzieci oraz dokonywać odliczeń, z wyjątkiem straty z lat ubiegłych oraz składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Formularz zeznania podatkowego PIT-38 – w kolorze niebieskim - jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej dochód lub ponieśli stratę:
· z odpłatnego zbycia:
- papierów wartościowych,
- pożyczonych papierów wartościowych ( sprzedaż krótka),
- pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
- udziałów w spółkach mających osobowość prawną, oraz
· z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
W zeznaniu tym podatnicy wykazują również należny podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007 - 2008 (art.30e updof), który jest płatny w terminie dla złożenia zeznania za rok, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Formularz zeznania podatkowego PIT-39 – w kolorze szarym - jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008r. opodatkowanych na zasadach określonych art. 30e updof tj. przy zastosowaniu stawką 19%.

W zeznaniu podatkowym PIT-39 podatnicy są obowiązani wykazać:
· dochody uzyskane w roku 2010 z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008r. i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania zwolnienie od podatku określone w art.21 ust. 1 pkt 131 updof, lub
· dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof.

Art. 21 ust. 1 pkt 131 updof stanowi, że wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Zwolnienie to polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na określone w ustawie własne cele mieszkaniowe w osiągniętym przychodzie z odpłatnego zbycia.

Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
ZAŁĄCZNIKI DO ZEZNAŃ PODATKOWYCH
Podatnicy, jeżeli zachodzą okoliczności, są obowiązani dołączyć do składanego zeznania podatkowego następujące formularze załączników:

PIT/D – składają go podatnicy, którzy dokonują odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków mieszkaniowych, w tym z tytułu spłaty odsetek od kredytów mieszkaniowych oraz na zasadzie praw nabytych.
Małżonkowie bez względu na wybrany sposób opodatkowania tzn. rozliczający się indywidualnie lub wspólnie z małżonkiem – składają jeden załącznik PIT-D.
Zasada ta nie dotyczy małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację. Formularz ten stanowi załącznik do zeznań PIT-36 i PIT-37.

PIT/O – składają go podatnicy dokonujący odliczeń od dochodu lub od podatku, z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych.
Małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów składają jeden załącznik PIT-O. Formularz ten stanowi załącznik do zeznań PIT-36 i PIT-37.

PIT/M – informacja o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców.
Do jego wypełnienia obowiązani są m.in. rodzice, do rąk których w roku podatkowym wypłacana była renta rodzinna małoletniego dziecka. Formularz ten stanowi załącznik do zeznania PIT-36.

PIT/B – informacja o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym. Składają go podatnicy prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Formularz ten stanowi załącznik do zeznań PIT-36
i PIT-36L.

PIT/Z – informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy. Składają go podatnicy prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Formularz ten stanowi załącznik do zeznania PIT-36 jak i do zeznania PIT-36L.

PIT/ZG – informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym.
Załącznik ten składają podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą i dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce.
Załącznik ten składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu. PIT/ZG stanowi załącznik do zeznań PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.


INFORMATOR PODATNIKA
Odc. 1. Rozliczenie podatkowe za 2010 rok 
Odc. 2. Formularze zeznań podatkowych za 2010 rok
Odc. 3. Samodzielnie lub za pośrednictwem płatnika
Odc. 4. Źródła przychodów
Odc. 5. Podstawa opodatkowania i skala podatkowa na 2010 r.
Odc. 6. Odliczenia od dochodu
Odc. 7. Odliczenia od podatku
Odc. 8. Ulgi mieszkaniowe
Odc. 9.Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego
Odc. 10. Zeznanie podatkowe przez internet
Odc. 11. Przypomnienia